Приложение N 3
к Порядку заполнения
расчета по страховым взносам,
утвержденному приказом
Федеральной налоговой службы
от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/
Коды, определяющие расчетный (отчетный) период
1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
год при реорганизации (ликвидации) организации
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
I квартал - при реорганизации (ликвидации) организации
Полугодие - при реорганизации (ликвидации) организации
9 месяцев - при реорганизации (ликвидации)организации
приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/
Однако изменения, учитывающие данное нововведение, в форму налоговой декларации и налоговый расчет по авансовому платежу по данному налогу пока не внесены. В связи с этим, специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнять отчетность по налогу по строке «Отчетный период (код)» (письмо ФНС России от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/ «О налоге на имущество организаций»).
Так, специалисты ФНС России в письме приводят коды, которые следует указывать налогоплательщикам при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам до внесения официальных изменений в утвержденную форму отчетности по строке «Отчетный период (код)». Это, следующие коды:
Единственным законодательно признанным интервалом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого отчетного периода - 34 в бухгалтерской отчетности. Иногда он имеет годовую продолжительность (365 дней), но начинается с другой даты, он называется финансовым.
Также выделяют промежуточный, который ограничивается месяцем или кварталом - для ежемесячных и ежеквартальных регистров соответственно.
Так как бухотчетность ежегодно подается в ИФНС однократно (в течение первых 3-х рабочих месяцев), то основным считается все-таки календарный год, берущий свое начало 1 января. Таким образом, отчетный период в бухгалтерской отчетности 2017 г. начался 01.01.2017.
Ежегодный отчет, который состоит из итогового баланса и форм-приложений к нему, подается бухгалтерами в территориальные налоговые инспекции до конца марта следующего года. Но бывают ситуации, когда организации предоставляют в ИНФС внутригодовые отчеты: ежемесячные и ежеквартальные.
В связи с большим количеством финансовых документов, обрабатываемых специалистами, во избежание путаницы ввели специальную кодировку периодичности. Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2016 г. были изменены приложением 3 (в ред. от 20.12.2016) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ , и для определения временного интервала, за который нужно отчитаться, в 2017-2018 гг. применяются следующие обозначения:
Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.
Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.
Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения».
С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:
Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».
В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:
Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:
Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:
Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.
Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.
Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:
Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):
По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация - обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.
При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):
При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):
Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.
Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации - на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/).
Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН
Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно
Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так - до конца года
Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли
Правильно з аполнить декларацию по налогу на прибыль вам поможет наш материал «Чек-лист заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года».
Налоговый период по налогу на прибыль - год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.
В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.
Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.
По начисленным и уплаченным страховым взносам субъекты предпринимательства должны отчитаться перед ФНС посредством унифицированной формы РСВ. Ее шаблон и алгоритм заполнения регламентированы приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/ Часть параметров, по которым можно идентифицировать страхователя и тип начислений, обозначаются в отчетной форме при помощи специальных кодов. Все возможные варианты шифров зафиксированы в Порядке заполнения формы из Приказа № ММВ-7-11/ (приложения 1-8 к Порядку).
Предоставлять расчет по страховым взносам обязаны все категории работодателей, включая тех, кто временно приостановил работу и не производит выплат в пользу физических лиц. Если в этой ситуации субъект хозяйствования не подаст информацию о состоянии расчетов по взносам в контролирующий орган (в ФНС), предприниматель автоматически будет причислен к группе нарушителей (письмо ФНС России от 16 июля 2018 г. № БС-4-11/). Чтобы избежать штрафа, надо сдать ЕРСВР (расчет страховым взносам) нулевой (точнее, не ЕРСВР, а актуальную версию отчета – РСВ).
Законодательством предусмотрена необходимость обозначения при помощи кодов способа представления расчетных данных:
если отчет оформлен на бумажном бланке и доставлен в ФНС почтовым письмом, используется шифр 01, если документ передан работнику налоговой инспекции лично – 02;
бумажный вариант расчета может быть оснащен штрих-кодом, в этом случае для почтового отправления применяется шифр 10, а для лично передаваемых документов 09;
при сдаче отчетности через ТКС надо проставить код 04.
Код расчетного периода по страховым взносам указывается на титульной странице. Если речь идет о 1 квартале, ставится код 21, полугодию соответствует числовая комбинация 31, девяти месяцам – 33, год обозначается кодом 34. Отдельная система шифров предусмотрена для реорганизованных и ликвидируемых субъектов хозяйствования. Какие еще коды надо указать в отчете:
шифр, идентифицирующий налоговый орган;
код по месту учета (месту нахождения страхователя, например, ИП ставит 120, нотариус обозначает свое место жительства кодом 122, юридическое лицо при сдаче отчета по месту нахождения вписывает код 214);
код по справочнику ОКВЭД2, по которому контролирующий орган может идентифицировать основное направление бизнеса страхователя;
код формы реорганизации, который ставится только при наличии оснований (например, при прохождении процедуры слияния этот факт обозначается цифрой 2, при разделении используют код 3, о присоединении свидетельствует шифр 5, ликвидируемые фирмы ставят 0);
коды страны гражданства, удостоверяющего документа, субъекта РФ по месту проживания – эти шифры требуются при формировании сведений о плательщике взносов, которым является физическое лицо без статуса ИП;
код ОКТМО для обозначения принадлежности страхователя к конкретному муниципальному образованию;
КБК, при помощи которого производится разграничение разных видов платежей в бюджет;
шифр, обозначающий тариф плательщика.
Код тарифа в расчете страховых взносов может принимать значение от 01 до 29. К примеру, под кодом 01 числятся страхователи, работающие на ОСНО, код 02 характерен для упрощенцев, 03 – вмененщики, 12 – плательщики на ПСН. Большая часть кодов предусмотрена для идентификации пониженных и дополнительных ставок страховых взносов.
При заполнении страницы по начисленным суммам доходов и пенсионным взносам по каждому сотруднику необходимо заполнить поле 200 – код категории в расчете страховых взносов. При помощи этого шифра идентифицируется характер текущих взаимоотношений между нанимателем и физическим лицом. Например:
Где: «–» порядковый номер налогового органа в регионе.
Поле этого кода находится на титульном листе справа от кода ИФНС. Его указывают в зависимости от территориального расположения предприятия и его юридического статуса. Значения могут быть следующими:
ПРИМЕР
Предположим, что ООО «Гуру» расположено на территории России – в г. Томске. Тогда в рассматриваемом поле ставят цифру 214, а код ИФНС – 7017:
На титульном листе после наименования организации нужно указать код экономической деятельности – согласно ОКВЭД2. Он несёт в себе сведения о наименовании сферы деятельности компании и описание группировки конкретных ее занятий. Посмотреть его значение можно:
ПРИМЕР
Сфера деятельности ООО «Гуру» – производство бронированных и армированных сейфов, а также огнеустойчивых дверей. Согласно 2-й редакции Классификатора, рассматриваемому виду деятельности присвоен код 25.99.21. Его указывают в соответствующем поле титульного листа:
Существуют разные варианты сдачи единого расчёта по взносам в Налоговую службу. Может лично принести документ, отправить по почте или телекоммуникационным сетям. После получения сама инспекция проставляет код в зависимости от выбранного предприятием способа. Сделать это должен сотрудник ИФНС. Возможные значения представлены в таблице:
Когда идёт процесс прекращения деятельности экономического субъекта, создание одной/нескольких компаний или другие перемены, связанные с правопреемством, в едином расчете по страховым взносам указывают соответствующий код. Его возможные значения прописаны в Приложении № 2 порядка заполнения расчёта:
При отсутствии действий, касающихся реорганизации или ликвидации, в соответствующем поле ставят прочерк.
На второй странице рассматриваемой отчетности необходимо указывать код страны гражданства. Список всех значений представлен в Общероссийском классификаторе стран мира (постановление Госстандарта РФ № 529-ст).
Вот примеры некоторых позиций:
В разделе про адрес места проживания указывают код региона России, в котором зарегистрировано лицо. При написании руководствуйтесь Приложением № 7 порядка заполнения единого расчета.
При сдаче расчёта обязательно указывают код тарифа. Он характеризует категорию плательщика, а также ряд смежных признаков.
Всего законодательство предусматривает 29 таких кодов. Все они представлены в таблице ниже (Приложение № 5):
Учтите, что при заполнении Приложения 1 Раздела I комбинация цифр с 21 по 29 не применяется в строке 001, если на протяжении периода действовало несколько тарифов. То есть следует заполнить соответствующее количество Приложений 1 (или его подразделов). Каждое из них должно содержать нужный тариф.
Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».
С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:
Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».
В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:
Код | Наименование |
---|---|
21 | 1 квартал |
31 | полугодие |
33 | девять месяцев |
34 | год |
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:
Налоговый период обозначается кодом 22 на титульном листе деклараций по НДС, ЕНВД и водному налогу. Какой это квартал – читайте в статье, здесь важные подробности, бесплатные справочники и полезные ссылки.
Без проблем отчитываться по налогам помогут следующие справочники (их можно скачать):
Российское законодательство требует, чтобы для каждого налога были определены плательщики, а также все необходимые элементы налогообложения. К ним относятся объект обложения, облагаемая база, налоговый период, ставка платежа, порядок его расчета, а также порядок и сроки внесения платежа в бюджет. Все эти данные нужны для того, чтобы рассчитать сумму к перечислению за определенный промежуток времени.
Налоговый период - это один из обязательных элементов, который должен быть определен для любого налога.
В зависимости от того, какой платеж необходимо рассчитать и внести, контрольные промежутки времени имеют разную длительность – например, месяц, квартал, год. По налоговому периоду код в декларации указывают на титульном листе, он включает в себя два цифровых разряда. Коды налоговых периодов приводятся в приказах ФНС об утверждении соответствующей отчетности и порядка ее заполнения.
Существуют платежи с одинаковыми периодами внесения, но разными ставками и правилами расчета. Как правило, для одинаковых промежутков времени в различных формах отчетности цифровые кодировки совпадают. Например, вносить платеж и отчитываться поквартально нужно по:
водному платежу.
Ежегодно отчитываться приходится по:
транспортному платежу;
Ознакомившись с налоговым периодом кодом в декларации, не забудьте посмотреть следующие образцы отчетов:
На сегодняшний день большинство фирм и предпринимателей отчитываются по налогам в электронной форме – составляют отчет в виде файла и направляют его в инспекцию по ТКС. В таком случае факт принятия отчета инспекция подтверждает также по ТКС – сообщением о приеме. Однако, если в отчетность закрались ошибки или опечатки, которые входят в противоречие с контрольными соотношениями, утвержденными ФНС, то налогоплательщику откажут в приеме, то электронный отчет не примут. Поэтому удобнее проверять всю отчетность перед направлением в инспекцию по контрольным соотношениям. В этом поможет программа БухСофт.
Программа БухСофт передает любую отчетность через Интернет в автоматическом режиме. Вы можете отправить налоговые декларации и расчеты в налоговую службу, соц. страх, пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:
Отправить отчет
Таблица. Кодировки периодов в отчетности
Налоговый период: код в декларации |
Расшифровка |
В каких отчетах применяется |
Первый квартал |
Декларации по:
|
|
Второй квартал |
Отчетность по:
|
|
Третий квартал |
||
Полугодие |
Декларация по «прибыльному» платежу Расчет по форме 6-НДФЛ Расчет по «имущественному» платежу |
|
Декларации по:
Расчеты по:
|
Формально под налоговым периодом 22 понимается второй квартал календарного года, по завершении которого фирма или предприниматель по установленным правилам определяют:
облагаемую базу за 2 квартал;
сумму платежа за 2 квартал.
Код налогового периода 22 используется при заполнении отчетности за 2 квартал по НДС, ЕНВД и водному налогу. Эти налоги платят следующие фирмы и предприниматели:
НДС – при работе на общей системе налогообложения;
ЕНВД - если виды бизнеса подпадают под этот спецрежим в соответствии с общероссийским и региональным законодательством;
водный налог – если ведется использование водных объектов по лицензии.
Пример заполнения отчетности по ЕНВД с кодом налогового периода 22 смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:
При проставлении «квартальной» кодировки важно учесть следующие особенности, когда фирма или предприниматель зарегистрированы в середине квартала.
Кроме кодировки «22» применяется для налогового периода код в декларации также «21» и «23». Цифровая кодировка «23» обозначает 3 квартал в отчетности по НДС, ЕНВД и водному платежу.
Цифровая кодировка «21», обозначающая первый квартал, используется гораздо чаще.
Рассчитать и внести платеж за первый квартал, а также отчитаться по нему нужно не только плательщикам НДС, ЕНВД и водного налога, но и вносителям «прибыльного» и «имущественного» платежей, а также обязательных страховых взносов, которые администрирует ФНС. Кроме того, кодировка «21» используется при заполнении ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.
Цифровой двузначный код налогового периода 31 в налоговой отчетности обозначает полугодие. Код налогового периода 31 проставляют при оформлении по итогам первого полугодия отчетности по налогу на прибыль, расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по налогу на имущество.
Цифровой код налогового периода 34 в налоговой отчетности обозначает, что отчетность заполнена по итогам года. Код налогового периода 34 проставляют при заполнении по завершении года деклараций по форме 3-НДФЛ, по налогу на прибыль, по имущественному, транспортному и земельному налогам, по спецрежимам – ЕСХН, УСН, а также расчетов - по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству.
При проставлении кода налогового периода 34 важно учесть следующие особенности, когда фирма или предприниматель зарегистрированы в середине календарного года. Если регистрация состоялась в период с 1-го января по 30-е ноября, то первым годовым периодом для фирмы или предпринимателя считается промежуток времени с даты регистрации до конца того же года, то есть до 31-го декабря. Если же регистрация датирована в период с 1-го по 31-е декабря, то первый годовой период для фирмы или предпринимателя – это промежуток времени с даты регистрации до конца следующего календарного года.
С 2017 года установлены новые коды расчетного периода в расчете по страховым взносам. Ниже мы привели новые коды в виде удобной таблицы и их расшифровки 2017 года.
Что такое расчетный и отчетный период по страховым взносам, закреплено в ст. 423 НК РФ:
Это те отрезки времени, за которые компания должна представить отчет. Что касается сроков подачи отчетности, то плательщикам нужно представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отдельные сроки сдачи расчета на бумажном носителе и в электронном виде не предусмотрены.
В расчете по страховым взносам в 2017 году оба периода отражаются в одной строке, только с разными кодами.
Для каждого расчетного периода бухгалтер ставит в отчетности свой код. Как обозначить расчетный период в расчете по страховым взносам в 2017 году, и какой код поставить, мы рассказали дальше.
Важно: Обязательно подаются следующие разделы отчета: титул, раздел 1 с его подразделами, приложение 2, относящееся к разделу 1 и раздел 3. Остальные разделы предусмотрены, для работодателей, которые производили платежи и выплаты по отличным, от стандарта, тарифам.
Код расчетного периода расчета по страховым взносам указывается на титульном листе и в разделе 3. Третий раздел отвечает за персонифицированные сведения, о нем информация ниже.
На титуле нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Так же на этом листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период» и «Календарный год».
В строке «Расчетный (отчетный) период» нужно написать код расчетного периода расчета по страховым взносам, за который предоставляются данные. Все коды по новой форме представлены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Мы привели их в таблице ниже.
Бухгалтер сдает расчет по взносам за полугодие. Этому расчетному периоду соответствует период 31.
Через квартал бухгалтер будет отчитываться за 9 месяцев - выбираем код 33.
Важно: На титульном листе отпала необходимость указывать среднесписочную и списочную численность организации, как это было в РСВ-1. Также пропало место для печати, отчет можно заверить просто подписью.
Код налогового периода - двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.
В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию . В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.
Налоговый период - это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период - от месяца до квартала и года . Каждый квартал маркируется своим кодом.
При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:
В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли - тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.
В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год . Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли - один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.
На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.
Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка :
Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.
Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 - январь, 36 - февраль, 37 - март (и так далее), а 46 соответственно - декабрь.
Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система . Коды для КГН:
Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.
Код 50 - особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.
Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.
При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса .
Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.
При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию . Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.
Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно , более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.
На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.
Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год - то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено .
При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.
Налоговым периодом, используемым при работе по , является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.
Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов - 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:
Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.
Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца , который идет за кварталом - налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа .
Коды используются следующие:
Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.
С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в России (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ)
При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов - кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:
Так, в первом случае, 21 - маркировка I квартала, 31 - полугодия, 33 - 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.
При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов :
При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 - кварталы, 34 - календарный год.
При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы - последний. Тогда применяется кодировка 51 - для первого, 54, 55, 56 - для второго, третьего и четвертого кварталов.
Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.
Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 - по месту жительства ИП, код 210 - по месту, где юридически находится российская организация, код 215 - по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.
Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:
Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.
Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.
Код 34 был утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7/3-600 от 26.11.2014, коды по ЕНВД — Приказом ФНС России №ММВ-7/3-353 от 04.07.2014 (внесены изменения 22.12.2015), и так далее.
Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.
Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог — уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.
Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2019, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество - до 30 марта, по УСН - до 31 марта 2020 года.
Изменения в налоговом законодательстве представлены в данном видео.
Любому бизнесу нужен рост и расширение. Например, если вы владеете заводом, вы модернизируете производство и устанавливаете больше станков. А что если вы владеете интернет-магазином? Тогда основной задачей будет увеличить число продаж и найти постоянных п
Дата: 14 Фев 2018 Обновление : в сентябре 2018 года МТС запустил новый сезон викторины «Блиц». Подробнее об этом - . 13 февраля 2018 года мобильный оператор МТС запустил новую игру-викторину – «Блиц ». Только вчера я писал о запуске , а вот уже и МТС
После подключения к нашей сети Вам необходимо оплатить услуги в течение трех дней после подключения. Если Вы подключаетесь по акции, Вы можете пополнить баланс Вашего лицевого счета наличным способом, передав денежные средства мастеру. Мастер выдаст Вам д
В поисках вариантов для рефинансирования кредитов заемщики стараются найти предложение с наиболее выгодными процентными ставками. В 2017 году в этой области безусловным лидером стал банк Райффайзен. Он предлагает клиентам перевести к себе имеющиеся у них
Первые шаги в фондовых торгах обычно осуществляются с помощью и под непосредственным контролем профессиональных брокеров. Удачно подобранный брокер поможет вам создать ваш первый капитал в фондовых торгах и создать фундамент для более прибыльной торговли
Январь 2nd, 2019 uspeshnoe-deloМоментальные биткоин краны отличаются от тем, что заработанные сатоши сразу поступают на Ваш микрокошелек. Количество таких сайтов в разы превышает те, с которых выплаты производятся лишь по определенным дням недели. Оно, н