При сдаче 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года (правильнее будет — "за 2017 год ") необходимо использовать форму, которая утверждена 14.10.2015г Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме". Приказ определят порядок заполнения формы и формат представления в электронном виде.

Статья 230 Налогового кодекса РФ (абз.3 п. 2) устанавливает сроки сдачи отчетов по форме 6 НДФЛ: Налоговые агенты, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам в соответствии с действующим законодательством, отчитываются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок, в течение которого необходимо отчитаться – один месяц после отчетного периода, за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Срок, когда необходимо сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в 2017 году:

• 30 апреля – за I квартал;
• 31 июля – за полугодие;
• 31 октября – за 9 месяцев;
• 02 апреля 2018 года – за 2017 год (поскольку 1 апреля — выходной день).

Следует иметь ввиду, что если последний день срока сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать отчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, срок сдачи 6 НДФЛ 4 квартал 2017 года (за 2017 год) — не позднее 02 апреля 2018 года.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года (за 2017 год)

Последний срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года — 2 апреля 2018 года. В случае не предоставления отчетности в срок налоговая инспекция наложит штрафные санкции.

Как уже отмечалось выше, в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ приведена норма для случаев, когда срок сдачи отчета приходится на выходные или праздничные дни, в таком случае срок сдачи 6-НДФЛ переносится на первый рабочий день, следующий за выходными или праздничными днями.

Штрафы за непредставление 6 НДФЛ в срок.

Главбух должен знать, что если в срок не сдать 6 НДФЛ, то организация (или ИП) будут оштрафованы на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки. Эта норма предусмотрена в п.

1.2 статьи 125.

В случае непредставления в течении 10 дней после установленного срока расчёта 6 НДФЛ, могут быть применены дополнительные санкции — налоговая инспекция имеет право приостановить операции по банковским счетам.

За допущенные ошибки в отчетности штраф будет наложен на основании статьи 126.1 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 500 руб. Штраф полагается только за ошибки в доходах и суммах налога. За ошибку в форме, допущенную в адресе компании, санкций последовать не должно. Штраф не может быть наложен на тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

Надо ли сдавать нулевую форму 6 НДФЛ?

Нулевую форму 6 НДФЛ сдавать не требуется. Это следует из письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.

Компании и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать 6-НДФЛ только в тех случаях, когда они являются налоговыми агентами — в случае выплат доходов работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ).

Сдачи формы не требуется в случаях:

1. В штате нет сотрудников вообще.
2. В штате есть сотрудники, но выплаты в отчётном периоде им не производились.
3. Отсутствует хозяйственно-финансовая деятельность.

6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Расчет по страховым взносам за 2017 год

КБК НДФЛ 2018 за сотрудников

Конкретный КБК по НДФЛ в 2018 году зависит от того, кто именно является плательщиком налога. В том случае, если…

Сдача 6-НДФЛ.

«Уполномоченная бухгалтерияОтчетМастер» поможет сдать 6-НДФЛ в налоговую через интернет за низкую цену. Цена отправки 6-НДФЛ 300 руб. Наша цена ниже рыночной, обычная рыночная цена отправки отчета в налоговую от 500 руб. Для того чтобы через нас отправить отчет 6-НДФЛ необходимо проделать три простых шага: 1) Подписать доверенность и договор. 2) Оплатить счет 3) Прислать файл отчета. После этого остается ждать ответных документов от спец. оператора связи и от ФНС. На нашем сайте есть информация о сроках сдачи 6-ндфл. Если вы не в курсе как сформировать файл отчета, вы может обратиться к нам и наши бухгалтера за вас заполнят отчет и отправят его в налоговую.

Все отправленные отчеты защищены и хранятся на защищенных серверах к которым ни у кого нету доступа. По вашему запросу может предоставить вам отчет в печатной форме. Кроме отправки 6-ндфл можете воспользоваться нашими бесплатными услугами, а именно сверка с ФНС, выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП с электронной печатью налоговой. На нашем сайте есть различные конкурсы, где вы можете выиграть бесплатную отправку любого отчета в любой контролирующий орган.

Мы всегда рады вам помочь. С уважением ваш персональный уполномоченный представитель.

Как через интернет отправить декларацию 6-НДФЛ.

Шаг 1.Необходимо предоставить следующую информацию:

Шаг 2.После того как мы получим информацию из 1 шага мы вам присылаем:

• Бланк доверенности с ФНС (необходимо будет ознакомиться поставить подпись и печать)
• Бланк договора который заключается с нашей и вашей стороны.
• Информацию о стоимости услуги и как оплатить наши услуги.

Необходимо будет подписать договор который заключается с нашей и вашей стороны.

Бланк доверенности ФНС необходимо заполнить, распечатать в двух экземплярах.

ВАЖНО: Без доверенности ИФНС пришлют отказ в приеме отчетности.

Шаг 3. Вы нам присылаете:

• Подписанный договор;
• Подписанную доверенность;
• Файл с отчетом.

*К этому моменту должен быть оплачен счет.

Шаг 4.После получения документов о приеме Вашей отчетности в ИФНС присылаем Вам квитанции, протокол на электронную почту.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год.

Так как срок сдачи 6 НДФЛ выпадает на субботу, то отчитаться нужно будет успеть не позднее 3 апреля 2017 года (понедельник).

Какой срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2016 года

По 6-НДФЛ отчитываются за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 1 апреля следующего года. Так установлено в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздник, отчитаться нужно в первый рабочий день. Так, срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал (за 2016 год) — не позднее 3 апреля 2017 года. Поскольку 1 апреля выпадает на субботу.

Примечание. Если компания задержала отчет, за каждый месяц просрочки ей начисляют штраф — 1000 руб. (ст. 76, п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

Как отчитываются по 6НДФЛ

6-НДФЛ сдают налоговые агенты — пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Сведения в отчет включают по всем физлицам. Указывают даты, когда сотрудники получили доход, когда с них удержали налог, и когда его следовало перечислить в бюджет.

Правильно заполнить расчет помогут контрольные соотношения — письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852. Только вот беда, налоговики постоянно их обновляют. Важно не пропустить новые письма ФНС.

Проверьте, правильно ли вы заполнили расчеты за прошлые периоды.

По какой форме подавать 6-НДФЛ

Отчитываться по 6-НДФЛ можно на бумаге или в электронном виде. С 2016 года через интернет отчитываются компании с численностью работников до 25 работников (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если численность персонала — до 24 человек включительно, подать расчет можно на бумаге.

По материалам: glavbukh.ru

Со следующего года работодатели будут ежеквартально подавать сведения по суммам рассчитанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Требования к отчетности - очень жесткие, штраф предусмотрен даже за ошибки.

Дополнительно к действующей форме 2 НДФЛ, вводится еще одна— 6 НДФЛ, новая отчетность для всех работодателей, исполняющих функции налогового агента. Связано это с изменениями, внесенными в статью 230 НК в мае текущего года.

Цель введения отчетности

Напомним, что с 2016 года удержанные суммы налога с физических лиц должны уплачиваться в бюджет в течение 1 дня после получения дохода.Исключение касается только больничных листов и отпускных: НДФЛ с них перечисляют до последнего дня месяца, в котором производилась выплата. Раньше проверить правильность расчета налога органы ФНС могли только во время выездных проверок, которые проводятся выборочно и довольно редко.

Квартальный расчет дает возможность получать сведения в оперативном режиме и проверять их в процессе камеральной обработки. Конечно, это повысит нагрузку на работодателей, но зато упростит выполнение контрольной функции налоговым органам. Сложнее всего будет тем, кто ведет учет без использования автоматизированных систем. Их внедрение, в свою очередь, требует вложений. В представленном ниже видеоролике эксперт-бухгалтер «Контур школы» Наталья Горбова рассказывает о том, что такое 6 НДФЛ, и как это нововведение повлияет на другие виды налогообложения.

Порядок заполнения и сдачи

По общему правилу организации сдают отчетность по месту регистрации, а их обособленные подразделения — по месту фактического расположения.

Только налогоплательщики, отнесенные к крупнейшим, могут сдавать одну общую форму в том регионе, где их отнесли к этой категории. Коды мест, куда нужно будет подавать отчет, перечислены в таблице 1.

Внешне новая форма 6 НДФЛ ничем не отличается от других формализованных налоговых документов. Она состоит из 3-х листов.

Титульный

Содержит ИНН, КПП, ОКВЭД, наименование организации, коды налоговой инспекции, отчетного периода, номер корректировки.

Лист 2

Состоит из 2-х разделов. В первом указывается общая величина удержанного налога с доходов физических лиц по всей организации. Для каждого отчетного периода она считается нарастающим итогом и должна совпадать с данными раздела 4 (лист 3). Коды ОКТМО указывают в следующем порядке:

• организации или их обособленные подразделения — муниципального образования по месту расположения;
• ИП, адвокаты, нотариусы — по месту постоянной регистрации (жительства);
• индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или СПН — по месту деятельности.

Второй раздел содержит суммы дохода, вычетов, рассчитанного налога по всем кодам и сумму уплаченного авансового платежа. Если применяется несколько налоговых ставок, раздел 2 заполняется на каждую из них.

Лист 3

Включает 3,4 разделы. В третьем указываются коды стандартных, имущественных и социальных вычетов. В четвертом — даты, суммы выплаченных доходов и перечисленного налога. Все суммы исчисляются в полных рублях с учетом правил округления.

Отчет сдается в течение месяца, следующего за 1, 2, 3 кварталами, а расчетная форма за год — до 1 апреля следующего года. В бумажном виде разрешается сдавать его организациям с численностью работников до 25 человек. За нарушение порядка предусмотрено наказание:

• за непредставление ежеквартального отчета — 1 000 рублей штрафа за каждый месяц (полный, неполный);
• за нарушение сроков свыше 10 дней после установленной даты — ФНС может приостановить операции по счетам в банке и электронные переводы;
• за недостоверные сведения — 500 рублей штрафа, избежать его можно только, если исправить сведения до их обнаружения инспектором.

Многие юристы считают, что такие строгие меры вызовут рост конфликтных ситуаций и судебных споров. Например, «недостоверность» отчета может следствием простой технической ошибки бухгалтера. Невозможность снять со счета средства для выплаты зарплаты или того же налога — может вызвать еще большие негативные последствия.

Видео

Виктор Степанов, 2015-09-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.

6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно. Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).

Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).

Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:

Способы сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.

Как составлять и куда сдавать 6-НДФЛ организациями, имеющими ОП?

Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?

В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:

1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.

2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.

3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.

4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.

Структура 6-НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы:

1. Титульный лист;

2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;

3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.

Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ

Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:

1. Строка «ИНН» и «КПП»;

2. Строка «Номер корректировки»;

3. Строка «Период представления (код)»;

4. Строка «Налоговый период»;

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

7. Строка «Налоговый агент»;

8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;

9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;

10. Строка «Код по ОКТМО»;

11. Строка «Номер контактного телефона»;

12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;

13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;

14. Строка «Подпись_____ Дата»;

15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом по организации, без ОП

Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по ОП

При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП

Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.

Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.

Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.

Строка 010 «Ставка налога, %»

В данной строке указывается ставка НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.

Таблица 1

№ ПП	Вид дохода	Дата получения дохода	Дата удержания налога	Срок уплаты налога
	Заработная плата (ЗП)	Последний день месяца	День фактической выплаты ЗП
	Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее	Последний день месяца за который выплатили Аванс	День фактической выплаты Аванса	Следующий рабочий день после выплаты
	Ежемесячная производственная премия	Последний день месяца, за который начислена Премия	День фактической выплаты Премии	Следующий рабочий день после выплаты
	Квартальная производственная премия	Дата выплаты Премии	Дата выплаты Премии	Следующий рабочий день после выплаты
	Годовая производственная премия	Дата выплаты Премии	Дата выплаты Премии	Следующий рабочий день после выплаты
	Непроизводственная премия	Дата выплаты Премии	Дата выплаты Премии	Следующий рабочий день после выплаты
	Вознаграждения по договорам ГПХ	Дата выплаты Вознаграждения	Дата выплаты Вознаграждения	Следующий рабочий день после выплаты
	Отпускные	Дата выплаты Отпускных	Дата выплаты Отпускных	Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные
	Больничные	Дата выплаты Больничных	Дата выплаты Больничных	Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные
	Материальная помощь	Дата выплаты Дохода	Дата выплаты Дохода	Следующий рабочий день после выплаты
	Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику	Дата выплаты Дохода		Следующий рабочий день после выплаты
	Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились	Дата выплаты Дохода
	Компенсация за неиспользованные отпуск	Дата выплаты Дохода	Дата выплаты Дохода	Следующий рабочий день после выплаты
	Доход в виде материальной выгоды от экономии на %	Последний день месяца	День фактической выплаты какого-либо дохода	Следующий рабочий день после выплаты
	Дивиденды	Дата выплаты Дивидендов	Дата выплаты Дивидендов	Следующий рабочий день после выплаты

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010». Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту.

В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте.

После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода.

Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте. Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е. был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды. Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога.

В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ. В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март.

В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь.

В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь. В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь.

При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога.

Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно. Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.

По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140. Для этого, для каждой выплаты нужно определить:

1. «Дату фактического получения дохода» — строка 100;
2. «Дату удержания налога» — строка 110;
3. «Срок перечисления налога» — строка 120;

Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Здесь нужно указать дату фактического получения дохода, отраженного по «Строке 130». Это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Для каждого вида дохода определена своя дата. Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в графе 2 и в графе 3 Таблицы 1 соответственно.

Строка 110 «Дата удержания налога»

Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130». Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е. с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица. Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).

Строка 120 «Срок перечисления налога»

В «Строке 120» нужно указать предельный срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного по «Строке 130». Как правило, это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то предельный срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных.

Более детальную информацию о предельных сроках перечисления НДФЛ по конкретному виду дохода можно посмотреть в графе 5 Таблицы 1.

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»

В этой строке нужно указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ), полученного (подлежащего включению в налоговую базу по НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».

Строка 140 «Сумма удержанного налога»

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного по «Строке 130» на дату, указанную в «Строке 110».

Сумма «Строк 140» может не совпадать с суммой, указанной по Строке «070». Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца. Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала.

Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале.

Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

Форму отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ , который вступил в силу 26.03.2018.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Начиная с отчетности за 2020 год, форму 6-НДФЛ необходимо сдавать в электронном виде тем компаниям, численность которых более 10 человек.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.

За 4 квартал 2020 г. отчитайтесь не позднее 02.03.2019 (перенос связан с тем, что 1 марта выпало на воскресенье). Более подробно сроки указаны в таблице.

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, о том, как заполнить 6-НДФЛ, главбуху каждой организации рекомендуется изучить досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2020 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже четвертый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 2020 год.

Титульный лист

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• первые 2 цифры — номер региона;
• вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

• по месту учета — 214;
• по месту учета обособленного подразделения — 220;
• крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

• по месту жительства — 120;
• по месту осуществления деятельности — 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

• процент ставки налога;
• суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
• суммы налоговых вычетов;
• суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

• количество физических лиц, получивших доход;
• суммы удержанного налога;
• суммы налога, не удержанные;
• суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 г. ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Блок 1. Данные по каждой ставке

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. Графа 010 в 6-НДФЛ указывает величину процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («Сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года, — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью не облагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, такие как материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается./div>

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («Ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («Сумма начисленного дохода») и графой 030 («Суммы налоговых вычетов»).

Налоговая база доходов (ставка 13%) = 5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (база НДФЛ 13%).

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 5 000 234 × 13% = 650 030 (НДФЛ по ставке 13%).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. Если, как показывает образец заполнения 6-НДФЛ, нет данных для заполнения строки 050, указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение этой строки показывает сумму налога, которую необходимо перечислить за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

За 4 квартал 2020 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) необходимо сделать в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») не всегда совпадает с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню просуммируйте, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Допускается указать в этой строке последнее число, например, ноября 2020 года, хотя зарплату за ноябрь работники получили только в декабре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан точно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом

ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

• по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
• по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
• по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как удержан налог.

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям существуют разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

• письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
• письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

Шаг 14. Строка 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками — так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2020 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Поэтому нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Декларация по форме 6 НДФЛ появилась в 2020 году. Она представляет собой свод обобщенной информации о доходах всех сотрудников за отчетный период и о налогах, удержанных с этих сумм.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие сведения

Компании предоставляют информацию по всем нанятым сотрудникам и вносят сведения с начала текущего года. В отчётный период — каждый квартал — в справку заносятся данные, касающиеся доходов физических лиц, исчислений и удержания сумм НДФЛ.

Отличительной чертой новой формы от 2 НДФЛ является то, что предоставляется информация по всей организации.

Фирмы, у которых числится в штате до 25 сотрудников, подают декларацию в бумажном варианте. Остальные предоставляют документы в электронном виде. Налогоплательщики обособленных подразделений самостоятельно подготавливают и предоставляют декларацию в ИФНС.

Бланк декларации

Форма 6- НДФЛ имеет титульный лист и 2 раздела:

1. Обобщённые показатели.
2. Дата и сумма фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Так как заполненная форма документа считывается системой, необходимо соблюдать четкий регламент при её заполнении.

Вписывать каждый символ нужно ручкой с чёрными чернилами, не выступая за рамки каждой клеточки.

Если бланк будет оформлен с нарушениями, то налоговые органы вправе отказать в его принятии.

Срок сдачи

За первые 3 квартала организации подают заполненную декларацию не позже последних дней в месяце в отчётном периоде.

Компания в 2020 году должна сдавать справку по нарастающему итогу согласно следующему расписанию:

• за четвертый квартал 2020 года — до 3 апреля 2020 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём);
• за первый квартал 2020 года – до 2 мая (дату изменили с 30 апреля в связи с выходным днём);
• за полугодие 2020 — до 31 июля;
• за 9 месяцев 2020 – до 31 октября;
• за четвертый квартал 2020 года – до 2 апреля 2020 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём).

Если день подачи выпадает на выходные или праздничные дни, тогда декларация подаётся на следующий рабочий день.

Штраф

В случае, если компания не подаст форму в соответствующий срок, то её могут привлечь к административной ответственности на основании статьи 226 НК РФ.

Санкция нормы предусматривает штраф в 1 тысячу рублей за каждый следующий месяц со дня подачи последней справки.

Помимо этого, если просрочка подачи превышает 10 дней, тогда налоговая инспекция может приостановить любые операции по банковским счетам организации.

Штраф в размере 500 рублей накладывается на компании за каждую предоставленную форму, которая содержит помарки, исправления, а также указанные недостоверные сведения.

Порядок заполнения

Документ состоит из двух листов. На первом размещается титульный лист, на втором — 2 раздела декларации. Много проблем возникает с заполнением второго раздела. Это связано с тем что строчек на втором листе не всегда хватает при внесении информации.

Чтобы уместить все данные, следует прикрепить копию второго листа и пронумеровать её. При его заполнении указывать повторно информацию из первого раздела не нужно.

Чтобы не совершать ошибок и не запутаться в оформлении бланка следует заполнять его последовательно, как будет указано ниже.

Вверху титульного листа необходимо указать ИНН организации и её КПП. Если документы заполняются филиалами организации, то ККП они должны указывать свои.

В поле «корректировка» , указывается вариант документа. Поле необходимо для уточнённого варианта отчётности, если в предыдущем будут обнаружены недочёты или не точности.

Вариант исправленного документа нумеруется следующим образом – 001, 002, и т.д. При первом заполнении декларации в этом поле проставляются нули.

В новой форме справки был добавлен пункт – период представления. Он означает временные промежутки, за которые отчитывается компания.

Следует указывать следующие коды за отчётные периоды:

• 21 – за квартал;
• 31 – за полгода;
• 33 – 9 месяцев;
• 34 – 12 месяцев.

В «налоговом периоде» вписывается текущий год заполнения.

В строке «предоставляется в налоговый орган» , вписываются 4 цифры. Первая и вторая цифра – это номер региона. Последние две – код налоговой инспекции. Фирмы и их подразделения предоставляют декларацию в ту ФНС, где они расположены.

В поле «по месту нахождения» , заполняется код, который определяет какая именно компания предоставляет отчёт.

Для организаций существуют следующие коды:

• 212 — по местам учёта российских организаций;
• 220 – по местам учёта их подразделений;
• 213 – для крупнейших налогоплательщиков.

Для ИП есть свои коды:

• 120 – для ИП работающих на общих или упрощённых налоговых системах;
• 320 – для ИП работающих на патентных системах.

В пункте «налоговый агент» заполняется сокращённое наименование организации или полное.

В строке «код по ОКТМО» нужно вписать код того муниципального образования, на котором располагается данная организация.

Раздел 1

Первый раздел представлен в виде двух блоков:

1. В первом блоке указываются данные по общим налоговым ставкам, которые применяются в организации. Компания может применять несколько процентных ставок на доход физ. лиц. Общая ставка по стране 13%. При использовании одной ставки первый блок будет заполняться 1 раз.
2. Во втором блоке будут отображаться суммарные итоги по всем действующим ставка на предприятии.

В первом блоке указаны следующие строки для заполнения:

• 010 — вписывается процентная ставка. Если организацией применяется несколько процентных ставок, тогда прикрепляются несколько копий листа с текущими разделами. Поля 060 – 090 с итоговыми ставками в этом случае повторно заполнять не нужно.
• 020 –суммарный доход всех работников компании.
• 025 – сумма дивидендов, выплаченная работникам организации. Если дивиденды не выплачивались в строке проставляются нули.
• 030 – сумма налоговых вычетов, представляющихся сотрудникам компании.
• 040 – общая сумма налога, определяемого из строки 020.
• 045 – сумма налога, определяемого из строки 025.
• 050 – сумма авансовых платежей. Указывается, когда на организацию работают иностранные граждане на патентной основе. Если таких нет, то проставляются нули.

Во втором блоке заполняются следующие строки:

• 060 – количество люде работающих в компании за текущий отчётный период.
• 070 – общая сумма удержанного налога. В этой строке сумма может отличатся от той, которая указывалась в строке 040. Различия могут быть из-за того, что одни суммы были начислены ранее, а удержание их произошло позже.
• 080 – сумма налога, которая не удерживалась по каким- то причинам.
• 090 – возвращенная сумма налога работникам. Строка заполняется, когда были ошибки расчётов по удержанию налога из заработной платы сотрудником. Если ошибок не было, то указывается 0.

Раздел 2

В этой части декларации нужно указывать данные за последний квартал. Даты вписываемые поля нужно заполнять в хронологическом порядке.

• 100 – дата получения работниками компании доходов.
• 110 – дата, когда компанией был удержан налог. Налог с заработной платы должны удерживаться в день её выплаты организацией.
• 120 – дата перечисленных налоговых сумм в бюджет. Налоги необходимо перечислять не позже следующего дня после выплаты зарплаты.
• 130 – сумма, выданная сотрудникам компании на дату, указанную в строке 100.
• 140 – общая сумма налога, которая была удержана организацией при выплате доходов сотрудникам на дату, указанную в графе 110.

Если полей для заполнения информации недостаточно, допускается прикрепление дополнительных пронумерованных листов.

Важное замечание: при заполнении бланка декларации, нельзя оставлять в нём пустые клеточки. Во всех оставшихся пробелах должны быть проставлены чёрточки.

Нулевой расчет

Организации должны предоставлять налоговым органам декларации по форме 6 – НДФЛ, только в том случае, когда они выплачивают доходы своим сотрудникам.

Есть три случая при которых нулевые расчёты в ФНС не предоставляются:

1. Компания не осуществляет деятельность.
2. Организация имеет штат сотрудников, но за отчётный период им выплат не осуществлялось.
3. Организация не имеет работников в штате.

Образец оформления 6-НДФЛ

Наглядно, заполненный образец декларации выглядит следующим образом:

Первая страница -титульный лист

Вторая страница, содержащая два раздела для заполнения.

Если начисление в одном периоде, а выплата в другом

К примеру, если компания перечислила сотруднику заработную плату за сентябрь в октябре, тогда и удержание налога будет производится в октябре.

При такой ситуации сумма дохода, которая указывается в первом разделе декларации будет отображаться за третий квартал. Во втором разделе это действие будет внесено при фактической выплате зарплаты сотрудникам, а именно при заполнении декларации уже за год.

Отпускные

Отпускные в разделах декларации будут отображается следующим образом:

1. В первом разделе в строке 020 отображается доход по нарастающему итогу за отчётный период. В указанной сумме должны присутствовать все выплаченные сотрудникам отпускные. По следующим строкам все заполняется как обычно.
2. Во втором разделе вносятся все суммы отпускных которые были выплачены за квартал.
3. Нужно заполнять столько пунктов с датами, сколько выдавалось отпускных сотрудникам за отчетный период. Если в один день отпускные перечислялись нескольким работникам, то выплаты суммируются. Если каждому работнику в разные дни, то по каждому заполняется отдельный пункт.

Больничные

Больничные в декларации учитываются таким же образом, как и отпускные. Они должны быть вписаны отдельно от дней выплат заработной платы. Это связано со сроками перечисления удержанного налога — для зарплаты это день, следующий после её выплаты.

Для больничного в конце месяца, в котором он был выплачен сотруднику, начисляются выплаты в десятидневный срок после предоставления работником больничного листа. Сама же сумма поступает в аванс или заработную плату.

Увольнение

Увольнение сотрудника в справке 6 НДФЛ указывается в следующих строках:

• 100 – последний рабочий день сотрудника. В этот день ему начисляется фактический его доход.
• 110 – дата, когда налог будет удержан при фактической оплате уволенному работнику.
• 120 — дата перечисления удержанного налога.

Аренда

При аренде у физических лиц имущества информация об уплате вносится следующим образом:

1. Первый раздел:
   020 – указывается вся сумма дохода с включенной суммой за аренду.
2. Во втором разделе должны указывается отдельно все платежи по арендам.
   100, 110 – дата, когда выдавались денежные средства.
   120 –дата, которая следует после дня выплаты налога.
   130, 140 – суммы. Выплаченные за арендную плату и удержанные с неё налоги.

Материальная помощь

Если материальная помощь не превышает 4 тысяч рублей, в декларацию ее можно не вносить. Если иначе, отображаться она будет следующим образом:

• 020 — 12000 сума выплаченного дохода
• 030 – 4000 сумма налогового вычета
• 040, 070 – 1040 суммы исчисленного и удержанного налогов
• 100, 110 – дата выплаченной суммы
• 120 – следующий рабочий день после выплаты суммы
• 130, 140 – суммы полученного дохода и удержанного налога.

Видео: Новая форма отчетности

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для зарплаты, отпускных и больничных приведены с учетом приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Образец для каждого примера зависит от того, какие доходы выплачивали сотрудникам.

Полезные документы:

Не позднее 2 апреля 2018 года надо представить в инспекцию 6-НДФЛ за год. Чтобы упростить вашу работу мы подготовили примеры заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с , , , , , , , и .

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при выдаче зарплаты

В раздел 1 включают показатели по всем сотрудникам компании нарастающим итогом с начала календарного года, в раздел 2 – данные только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/30582). Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Декабрьскую зарплату и налог с нее записывают в 6-НДФЛ по особым правилам.

Если с доходов сотрудников платите НДФЛ по разным ставкам, то для каждой составляйте отдельный раздел 1. При этом строки 060-090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей компании.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

• в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
• в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
• в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
• в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

• Как заполнить и сдать отчетность

Аванс в раздел 2 не показывайте. Так как на дату выплаты аванса доход еще не считается полученным. Однако если выдаете аванс в последний календарный день месяца, с выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день зарплата становится облагаемым доходом, поэтому надо сразу рассчитать и удержать налог с суммы аванса (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Чтобы отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ ФНС предлагает ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В разделе 1 отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет - перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример:

За ноябрь зарплату сотрудники получили 4 декабря 2017 года. Сумма начисленных выплат – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения для зарплаты

Переходящие выплаты

Чтобы правильно отразить переходящую зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то отражать ее надо в том периоде, в котором завершили операцию. Момент завершения соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250).

То есть в расчете за год в раздел 2 попадет сентябрьская зарплата, которую выдали в октябре. Ведь в расчете за 9 месяцев вы показали ее только в разделе 1 - в строке 020 начисленный доход, а в строке 040 рассчитанный налог. Налог компания удерживала уже в октябре в момент выдачи зарплаты.

Пример:

Компания выдала работнику сентябрьскую зарплату 2 октября. Сумма дохода - 45 000 руб, НДФЛ с него - 5 850 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) как на образце.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: пример заполнения с переходящими выплатами

Зарплату выдали частями

Если выплачиваете работникам окончательную часть зарплаты частями и в разные дни, то во втором разделе 6-НДФЛ придется разбивать выплаты. На каждую выплату - отдельный блок. Заполните столько строк 100 - 140, сколько было выплат.

Логика такая. Налог нужно перечислять с каждой выплаты отдельно. Срок - не позднее следующего дня после выплаты. Причем не важно, по какой причине не выдали зарплату одним днем: не хватило денег на счете или банк успел провести только часть платежек на зарплату.

Пример:

Компания в декабре отправила в банк две платежки по зарплате за ноябрь. Первый платеж прошел 4 декабря. Сумма - 70 000 руб., НДФЛ - 9100 руб. Вторая платежка была от 11 декабря на сумму 30 000 руб. НДФЛ составил 3900 руб. По правилам НК РФ бухгалтер должен был перечислить каждый налог максимум на следующий день после выплаты. Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) привели ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если зарплату выдали частями

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года. В раздел 1 попадут все отпускные, которые выдали с января по декабрь.В раздел 2 включите суммы, которые выплатили сотрудникам в октябре - ноябре. Декабрьские отпускные вы будете показывать уже в 1 квартале 2018 года. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором выдали деньги. Для декабря это 31 число. Это выходной, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день. Он выпадает на 9 января 2018 года. Поэтому покажите такие отпускные только в 1 разделе годового расчета. В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 - рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 не показывайте. Это будете делать в 2018 году в расчете за 1 квартал.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100-140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника будет отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Пример:

Компания в октябре 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 9 октября. Начисленная сумма отпускных – 15 000 руб., НДФЛ – 1950 руб. Петров получил деньги – 23 октября. Сумма отпускных – 12 000 руб., НДФЛ – 1560 руб. В ноябре Сидорова была в отпуске, компания выдала ей отпускные в размере 15 000 руб. 20 ноября. НДФЛ бухгалтер перечислил с этой выплаты - 1950 руб.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года с отпускными ниже.

6-НДФЛ: образец заполнения за 4 квартал 2017 года для отпускных

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для премий

Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, отражайте отдельно от зарплаты. Причина в разной дате признания дохода. Для зарплаты – это последний день месяца, за который ее начислили. По премиям – день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии за результаты труда Минфин советует отражать в расчете, как обычную зарплату (письмо от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). В строке 100 раздела 2 покажите последний день месяца, за который начислили премию. В строке 110 - дату выплаты денег, в строке 120 - следующий рабочий день.

Дата получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые успехи – день выплаты. Эту дату покажите в строке 100 расчета (письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Пример:

Компания выплатила сотрудникам 9 октября премию за 3 квартал в размере 500 000 руб. НДФЛ – 65 000 руб. Как отразить премию в расчете, мы показали в образце ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) для квартальной премии

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ - день выплаты. Срок перечисления налога - последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение – организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года.

Пример:

Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма – 8400 руб., НДФЛ – 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Образец оформления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с выплатами по договору ГПХ

Доход по гражданско-правовому договору признают в день, когда выплатили деньги подрядчику. Поэтому если в договоре предусмотрели аванс, то с него тоже надо удержатьНДФЛ (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Значит,в расчете надо включить и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим заполнение 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) на примере.

Пример:

Компания подписала с подрядчиком акт 30 ноября 2017 года, а вознаграждение выплатила 4 декабря 2017 года. В этом случае доход подрядчика надо показать во втором разделе расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года). В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 04.12.2017, а в строке 120 – 05.12.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для выплат подрядчикам

Как показать в 6-НДФЛ частично облагаемые доходы

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит, надо показывать в отчете по НДФЛ. Например, это подарки, призы, матпомощь.

Заполнять отчет надо так. Всю сумму дохода запишите в строку 020 раздела 1, а необлагаемую часть включите в показатель по строке 030. В строках 130 и 140 раздела 2 укажите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Пример:

Компания 6 ноября выдала сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. НДФЛ с матпомощи – 1300 руб. [(60 000 руб. – 50 000 руб.) х 13%]. Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).
В разделе 1 по строке 020 бухгалтер запишет 60 000 руб., по строке 030 – 50 000 руб. Бухгалтер смог удержать налог, поэтому 1300 руб. он покажет в строках 040 и 070.
В разделе 2 по строкам 100 и 110 бухгалтер укажет 06.11.2017, по строке 120 – 07.11.2017. В строках 130 и 140 будет 60 000 руб. и 1300 руб. соответственно.

Какие доходы частично облагают НДФЛ смотрите в шпаргалке ниже.

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года доходы в натуральной форме

При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удержать нельзя. Налог удерживают только из денежных выплат. Как отразить в разделе 2 расчета доходы в натуральной форме, ФНС разъяснила в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605.

Доход отразите в разделе 1 по строке 020, налог - по строкам 040 и 080. В разделе 2 покажите в строках: 100 - дату выплаты; 110 и 120 - 00.00.0000; 130 - размер дохода (стоимость товаров); 140 - 0.

Пример:

Компания 21 ноября 2017 года выдало работнику подарок стоимостью 5000 руб. А налог с подарка не удержали, поскольку не выплачивали деньги в этот день. Покажем, как бухгалтер отразит подарок в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).

Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если доход работник получил в натуральной форме

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выплаты при увольнении

В последний рабочий день увольняющемуся сотруднику выдают окончательный расчет - зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если трудовым договором или законом предусмотрели выходное пособие, то еще и эту сумму надо перечислить работнику (ст. 140 и 178 ТК РФ). Такое выходное пособие облагают налогом только в части, которая превышает три средних месячных заработка сотрудника (шесть заработков – если компания находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В расчете надо отражать только те выходные пособия, которые облагают НДФЛ. Если выплаченная сумма окажется меньше лимита, в расчете его показывать не надо.

В разделе 1 всю сумму облагаемых выплат при увольнении запишите в строку 020. В строке 030 покажите вычеты. В строках 040 и 070 – начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 запишите положенные работнику выплаты при увольнении в отдельном блоке. Для увольняющихся сотрудников зарплату, компенсацию и выходное пособие считают полученными в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример:

Сотрудник уволился 23 октября. Компания начислила ему зарплату за октябрь в размере 15 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. Что писать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года?
Так как зарплату и компенсацию сотрудник получил в один день, бухгалтер объединил выплаты в одном блоке. Ведь датой признания дохода для обеих выплат будет один день – 23 октября.
В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 23.10.2017, в строке 120 – 24.10.2017. В строках 130 и 140 будет 23 000 руб. (15 000 руб. + 8000 руб.) и 2990 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при увольнении работника